中国经济网北京8月15日讯 深交所网站近日披露了关于对大信会计师事务所(特殊普通合伙)及签字注册会计师黎程、黄颖的监管函。经查明，大信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称大信所)在冠昊生物科技股份有限公司(以下简称冠昊生物，300238.SZ)2023年度财务报表审计业务中存在以下违规行为：

一是风险评估、内部控制测试相关程序执行不到位，包括穿行测试、会计分录测试执行不到位，以及未对部分业务执行控制测试。

二是对收入、长期资产、存货、成本等执行的相关审计程序不到位，包括对部分业务收入执行的审计程序不到位，对在建工程、无形资产、固定资产等长期资产执行的相关审计程序不到位，对销售费用、存货执行的相关审计程序不到位，以及对审计报告关键审计事项“收入确认”部分所描述的审计应对程序执行不到位。

三是函证程序执行不到位，包括未对回函异常情况保持应有关注，函证替代程序执行不到位。

同时，大信所在冠昊生物2023年年审项目中，存在审计业务约定书签署日期晚于实际审计工作开始时间、项目质量复核人员未签署项目独立性声明、质量复核程序执行不到位，以及审计工作底稿未按期归档等问题。

大信所的上述行为违反了深交所《创业板股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条的规定。黎程、黄颖作为冠昊生物2023年审计报告签字注册会计师，在执业过程中未能勤勉尽责，违反了深交所《创业板股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条的规定。

深交所《创业板股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条：发行人、上市公司及其董事、监事、高级管理人员、股东或存托凭证持有人、实际控制人、收购人、重大资产重组有关各方等自然人、机构及其相关人员，破产管理人及其成员，以及保荐机构及其保荐代表人、证券服务机构及其相关人员应当遵守法律、行政法规、部门规章、规范性文件、本规则和本所发布的细则、指引、通知、办法、指南等相关规定(以下简称本所其他相关规定)，诚实守信，勤勉尽责。

以下为原文：

深圳证券交易所会计部监管函〔2025〕第2号

关于对大信会计师事务所(特殊普通合伙)及签字注册会计师黎程、黄颖的监管函

大信会计师事务所(特殊普通合伙)、黎程、黄颖：

经查明，大信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称大信所)在冠昊生物科技股份有限公司(以下简称冠昊生物)2023年度财务报表审计业务中存在以下违规行为：

一是风险评估、内部控制测试相关程序执行不到位，包括穿行测试、会计分录测试执行不到位，以及未对部分业务执行控制测试。

二是对收入、长期资产、存货、成本等执行的相关审计程序不到位，包括对部分业务收入执行的审计程序不到位，对在建工程、无形资产、固定资产等长期资产执行的相关审计程序不到位，对销售费用、存货执行的相关审计程序不到位，以及对审计报告关键审计事项“收入确认”部分所描述的审计应对程序执行不到位。

三是函证程序执行不到位，包括未对回函异常情况保持应有关注，函证替代程序执行不到位。

同时，大信所在冠昊生物2023年年审项目中，存在审计业务约定书签署日期晚于实际审计工作开始时间、项目质量复核人员未签署项目独立性声明、质量复核程序执行不到位，以及审计工作底稿未按期归档等问题。

大信所的上述行为违反了本所《创业板股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条的规定。黎程、黄颖作为冠昊生物2023年审计报告签字注册会计师，在执业过程中未能勤勉尽责，违反了本所《创业板股票上市规则(2023年8月修订)》第1.4条的规定。

请你们严格遵守相关法律法规、行业执业规范以及本所业务规则的规定，请大信所高度重视质量管理，督促相关人员扎实开展审计工作，切实提高业务质量管理水平和审计执业质量。

特此函告。

深圳证券交易所会计监管部

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